政府回購項(xiàng)目的結(jié)算審核需嚴(yán)格遵循 財(cái)政資金管理規(guī)范 和 工程計(jì)價(jià)規(guī)則，重點(diǎn)關(guān)注 合規(guī)性、真實(shí)性、完整性。以下是具體操作流程及要點(diǎn)：

一、結(jié)算審核核心依據(jù)

• 政策文件

• 《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》（審計(jì)署令第11號(hào)）

• 《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》（財(cái)建〔2004〕369號(hào)）

• 地方性文件（如《XX省政府回購項(xiàng)目管理辦法》）

• 合同約定

• 回購協(xié)議中的計(jì)價(jià)條款（如固定總價(jià)、單價(jià)可調(diào)）

• 變更簽證程序及結(jié)算調(diào)整方式

• 二、結(jié)算審核全流程1. 資料完整性審查必備資料審查要點(diǎn)招標(biāo)文件及投標(biāo)書    核對(duì)中標(biāo)價(jià)與合同價(jià)一致性    施工合同及補(bǔ)充協(xié)議    明確計(jì)價(jià)方式（清單/定額）、調(diào)價(jià)條款、回購條件    竣工圖紙及設(shè)計(jì)變更    對(duì)比施工圖與竣工圖，確認(rèn)變更有效性（需有監(jiān)理/業(yè)主簽字）    工程量確認(rèn)單及簽證    檢查簽證程序合規(guī)性（禁止事后補(bǔ)簽），復(fù)核工程量與圖紙一致性    材料認(rèn)價(jià)單    甲供材數(shù)量核對(duì)，市場(chǎng)價(jià)材料需提供采購憑證    竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告    確認(rèn)工程質(zhì)量達(dá)標(biāo)，無未完成項(xiàng)    2. 工程量審核

• 重點(diǎn)抽查：

• 變更部分工程量（如土方開挖、鋼筋用量）需現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)復(fù)核；

• 隱蔽工程需提供影像資料或第三方檢測(cè)報(bào)告（如樁基檢測(cè)）。

• 工具：

• 利用BIM模型或CAD圖紙對(duì)比（如廣聯(lián)達(dá)算量軟件）。

• 3. 單價(jià)審核計(jì)價(jià)類型審核要點(diǎn)固定單價(jià)合同    按投標(biāo)單價(jià)執(zhí)行，新增項(xiàng)目參照類似單價(jià)    定額計(jì)價(jià)    檢查套用子目準(zhǔn)確性（如遼寧2024定額中鋼筋損耗率按1.02）    市場(chǎng)價(jià)材料    對(duì)比施工期《工程造價(jià)信息》價(jià)格，偏離超±5%需調(diào)整（如2024年6月鋼筋價(jià)4600元/t）    4. 費(fèi)用審核

• 措施費(fèi)：審核腳手架、模板等是否按實(shí)際施工方案計(jì)取；

• 暫列金：需提供實(shí)際發(fā)生憑證（如應(yīng)急搶修費(fèi)用發(fā)票）；

• 資金占用費(fèi)：按合同約定利率計(jì)算（一般不超過LPR的1.3倍）。

• 三、爭(zhēng)議問題處理

• 設(shè)計(jì)變更爭(zhēng)議

• 原則：無書面變更指令的工程量不予認(rèn)可；

• 案例：某道路工程口頭變更增加瀝青厚度，結(jié)算時(shí)被審計(jì)核減。

• 材料調(diào)差爭(zhēng)議

• 規(guī)則：僅調(diào)整主材（如水泥、鋼材），輔材不調(diào)（如焊條）；

• 依據(jù)：《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB50500-2013）第9.6條。

• 工期延誤扣款

• 非施工方責(zé)任延誤（如征地拖延）需提供業(yè)主簽證，否則按合同扣罰。

• 四、審核報(bào)告模板

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復(fù)制

下載

**XX政府回購項(xiàng)目結(jié)算審核報(bào)告**  一、項(xiàng)目概況  
  - 合同價(jià)：5,000萬元  
  - 送審價(jià)：5,800萬元  
  - 審定金額：5,320萬元  

二、核減內(nèi)容  
  1. 無效簽證：-200萬元（缺少業(yè)主簽字）  
  2. 工程量虛報(bào)：-180萬元（鉆孔樁長(zhǎng)度超圖紙）  
  3. 材料價(jià)差：-100萬元（鋼筋報(bào)價(jià)高于信息價(jià)+5%）  

三、審核依據(jù)  
  - 合同條款第3.2條  
  - 遼建價(jià)〔2024〕12號(hào)文  
五、特別注意事項(xiàng)

• 財(cái)政評(píng)審聯(lián)動(dòng)：

• 結(jié)算金額超批復(fù)概算的，需報(bào)原審批部門調(diào)整（依據(jù)《政府投資條例》第23條）。

• 績(jī)效評(píng)價(jià)：

• 回購項(xiàng)目需附《項(xiàng)目績(jī)效自評(píng)報(bào)告》（如污水處理廠處理能力達(dá)標(biāo)證明）。

• 反腐風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

• 嚴(yán)禁“高估冒算”，重點(diǎn)核查關(guān)聯(lián)企業(yè)圍標(biāo)、虛假簽證等問題。

• 六、工具推薦

• 軟件：廣聯(lián)達(dá)GCCP6（審核模式）、CAD快速看圖（工程量復(fù)核）；

• 數(shù)據(jù)庫：當(dāng)?shù)刈〗ň职l(fā)布的材料價(jià)格信息庫；

• 第三方：可委托造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)（需具備甲級(jí)資質(zhì)）協(xié)助審核。

總結(jié)：政府回購項(xiàng)目結(jié)算審核需 “嚴(yán)控資料、實(shí)測(cè)實(shí)量、依約計(jì)價(jià)”，重點(diǎn)防范財(cái)政資金流失，確?；刭弮r(jià)款合理合規(guī)。建議提前與審計(jì)部門溝通審核標(biāo)準(zhǔn)，減少后續(xù)爭(zhēng)議。